Право на возврат:
 
    Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы на суммы, израсходованные на покупку жилой недвижимости (комната, квартира, дом, земельный участок), то есть применить имущественный вычет.
    Как правило, это значит, что если Вы купили жилую недвижимость, то 13 % от её стоимости Вы имеете право вернуть из бюджета, но с учётом ограничений и дополнений установленных налоговым кодексом.
 

Обязательные условия, при которых действует указанная выше норма:

 

1. Приобретённое имущество должно признаваться жилым
 
На рынке всё больше появляется так называемых апартаментов. Апартаменты не являются жилым помещением а это значит, что будет весьма проблематично вернуть налог в связи с приобретением данной недвижимости.
 
2. Имущество должно быть куплено за счёт собственных средств
 
Право на возврат не предоставляется если имущество:
- приобретено за счёт средств работодателей или иных лиц;
- приобретено за счёт целевых субсидий и иных бюджетных выплат, получение которых освобождено от налогообложения НДФЛ.
 
3. Имущество должно быть куплено у лиц не являющихся взаимозависимыми
 
Взаимозависимыми признаются лица способные повлиять на условия и результаты совершаемой сделки. Например, близкие родственники, они могут совершить сделку только для получения имущественного вычета либо установить цену отличающуюся от рыночной что бы получить максимальный размер вычета - такого не допускается. 
 
4. Возврат должен осуществляться впервые
 
Воспользоваться правом на возврат налога можно 1 раз в жизни. Повторное предоставление физическому лицу такого права не допускается. Исключением являются физические лица, использовавшие аналогичную льготу по подоходному налогу до 2001 года.
 
5. У заявителя должны быть доходы, облагаемые подоходным налогом строго по ставке 13 %
 
Возврат налога осуществляется только в том случае если заявитель является плательщиком налога и уже заплатил ранее в бюджет какие-либо суммы. Уплачивают налог физические лица не сами, обычно это делает работодатель, что подтверждается справкой 2-НДФЛ которую можно получить в бухгалтерии у работодателя. В некоторых случаях возможна уплата налога самим физическим лицом.

 

 

Если условия соблюдены, то Вы имеете право по согласованию с налоговым органом :

 

  1. либо не платить налог с дохода, равного сумме потраченной на приобретение указанной недвижимости но не превышающей в среднем 2 000 000 руб. (способ 1); 
  2. либо если Вы уже уплатили налог, вернуть его на Ваш банковский счёт (способ 2).

 

 
***
 
Например, большинство граждан РФ получают зарплату (доход), 
13% от этой зарплаты (дохода) работодатели перечисляют на счета налоговой службы как налог на доходы физических лиц. Налоговый Кодекс РФ позволяет по согласованию с налоговой службой освободить зарплату (доход) от налога (применить имущественный вычет). Размер освобождаемого дохода равен сумме расходов потраченных на приобретение жилой недвижимости, но с учётом предельного размера.
 
Другими словами, например Вы купили квартиру за 2 000 000 руб. 
если Вы в год получаете 300 000 руб. дохода, то налог по согласованию можно не платить шесть с лишним лет (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 200 000 = 2 000 000).
если Вы в год получаете 600 000 руб. дохода, то налог по согласованию можно не платить три с лишним года (600 000 + 600 000 + 600 000 + 200 000  = 2 000 000).
если Вы в год получаете 1 000 000 руб. дохода, то налог по согласованию можно не платить два года (1 000 000 + 1 000 000 = 2 000 000 руб.)
 
!!! Если вы уже заплатили налог, начиная с года в котором приобретено жильё, то его можно вернуть.
  1. Право на возврат налога (применение имущественного вычета) возникает в момент оформления правоустанавливающих документов (для договоров купли-продажи это свидетельство о праве собственности, для договоров инвестирования это акт приёма-передачи);
  2. Указанное право остаётся в силе до момента его использования, даже если имущество уже продано;
  3. Вернуть налог можно только за три предшествующих текущему года.

Для расчёта суммы налога подлежащего возврату нужно использовать следующий порядок:

Установите дату возникновения права на возврат налога (применение имущественного вычета), как указано выше;

  1. Возьмите в бухгалтерии Вашего работодателя справки 2-НДФЛ за каждый год, включая год получения права на применение имущественного вычета, но не более трёх лет предшествующих текущему;
  2. Из каждой справки 2-НДФЛ возьмите сумму из пункта 5.5. (сумма налога перечисленная), и сложите их, получится сумма которую работодатель перечислил в бюджет и которую можно вернуть, но не более того, что установлено Налоговым кодексом РФ.
  3. Если Вы за указанный выше период самостоятельно перечисляли налог по ставке 13%, то эту сумму нужно взять в расчёт тоже и прибавить её к получившемуся выше итогу.
 
Налоговым кодексом РФ установлены лимиты максимальной суммы возврата. Указанные лимиты определяются по дате оформления правоустанавливающих документов (для купли-продажи это дата на свидетельстве о собственности; для договоров инвестирования это дата на акте приема-передачи). Таким образом:

 

  1. Право на возврат налога возникло с 2001 года до 2002 года, налоговый кодекс устанавливал ограничение 78 000 руб.;
  2. Право на возврат налога возникло с 2003 года до 2007 года, налоговый кодекс устанавливал ограничение 130 000 руб.;
  3. Право на возврат налога возникло с 2008 по 2014 год, налоговый кодекс установил ограничение 260 000 руб.;

 

Например,

Вы купили жилую недвижимость в 2007 г. за 2 500 000 руб. Право на возврат налога возникло в этом же 2007 году. В 2014 году Вы решаете применить имущественный вычет и вернуть уплаченный из Вашего дохода налог за последние три года (2011, 2012, 2013). 

В соответствии со справками 2-НДФЛ Ваш ежегодный доход составил 400 000 руб. (1 200 000 руб. за три года). Так же в соответствии со справкой 2-НДФЛ (пункт 5.5) ежегодно работодатель перечислял в бюджет 52 000 руб. налога (156 000 руб. за три года). 

Вернуть в данном случае Вы сможете только 130 000 руб. потому, что в том году в котором у Вас возникло право на применение имущественного вычета (2007 г.), максимальная сумма возврата (как это указано чуть выше) была не более 130 000 руб.

!!! Но если по этой же покупке право на возврат возникнет в 2008 г., в котором максимальная сумма возврата равна 260 000 руб. то Вы вернёте весь уплаченный налог за три года, равный 156 000 руб. и у Вас останется право в будущие годы вернуть оставшуюся часть 104 000 руб. (260 000 руб. - 156 000 руб.)
 
Пример 2,
 
Вы купили жилую недвижимость в 2008 г. за 1 500 000 руб. Право на возврат налога возникло в этом же 2008 году. В 2014 году Вы решаете применить имущественный вычет и вернуть уплаченный из Вашего дохода налог за последние три года (2011, 2012, 2013). 
 
В соответствии со справками 2-НДФЛ Ваш ежегодный доход составил 700 000 руб. (2 100 000 руб. за три года). Так же в соответствии со справкой 2-НДФЛ (пункт 5.5) ежегодно работодатель перечислял в бюджет 91 000 руб. налога (273 000 руб. за три года). 

Вернуть в данном случае Вы сможете только 195 000 руб. (1 500 000 * 13 %) несмотря на то, что в том году в котором у Вас возникло право на применение имущественного вычета (2008 г.), максимальная сумма возврата (как это указано чуть выше) была не более 260 000 руб.

 

Увеличить установленный лимит можно 
за счёт средств направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам) израсходованным на строительство или приобретение указанной выше недвижимости
 
 
Например,
Вы купили жилую недвижимость в 2008 г. за 3 500 000 руб. где 3 000 000 руб. было ипотечных средств. Право на возврат налога возникло в 2011 году. 
В 2014 году Вы решаете применить имущественный вычет и вернуть уплаченный из Вашего дохода налог за последние три года (2011, 2012, 2013). 
 
В соответствии со справками 2-НДФЛ Ваш ежегодный доход составил 900 000 руб. (2 700 000 руб. за три года). Так же в соответствии со справкой 2-НДФЛ (пункт 5.5) ежегодно работодатель перечислял в бюджет 117 000 руб. налога (351 000 руб. за три года). + %% уплаченные за пользование кредитом за 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 гг. по справкам из банка равны 700 000 руб.
 
Вернуть в данном случае Вы можете 260 000 руб. по расходам на приобретение квартиры (предельная сумма установленная кодексом) + 13 % от расходов на уплату процентов за пользование кредитом, 91 000 руб. Итого 351 000 руб.

 

  1. Для физ лиц у которых право на возврат налога возникнет в 2014 году и позже, налоговый кодекс установил ограничение по сумме расходов на уплату процентов за пользование кредитом, 13 % от которых можно вернуть. Ограничение в размере 3 000 000 руб.;
  2. До 2014 года ограничений не было.

 

 
Максимальная сумма которую можно вернуть ограничена количеством собственников жилья
 
До 2014 г. при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность одновременно (по одному договору либо в один день) размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
 
 
***